Přenesená daňová povinnost, anglicky reverse charge, je daňový mechanismus, který se používá v Evropské unii (EU) k boji proti daňovým podvodům. Spočívá v tom, že se povinnost přiznat a zaplatit daň z přidané hodnoty (DPH) z určitých plnění přenáší z dodavatele na odběratele.
Princip přenesené daňové povinnosti
V běžném režimu DPH je povinnost přiznat a zaplatit daň z přidané hodnoty z plnění na dodavateli. Dodavatel tedy vystavuje daňový doklad, na kterém je uvedena DPH, a tuto daň následně odvádí finančnímu úřadu.
V režimu přenesené daňové povinnosti se tato povinnost přenáší na odběratele. Odběratel je tedy povinen přiznat a zaplatit daň z přidané hodnoty z plnění, které mu bylo dodáno. Dodavatel na daňovém dokladu uvede pouze základní údaje o plnění, bez uvedení DPH.
Rozsah přenesené daňové povinnosti
Přenesená daňová povinnost se v EU vztahuje na následující plnění:
- Dodání zboží, které je předmětem DPH, mezi dvěma plátci DPH, pokud je místo plnění v EU.
- Dodání stavebních a montážních prací, pokud je místo plnění v EU.
- Dodání služeb, které jsou předmětem DPH, mezi dvěma plátci DPH, pokud je místo plnění v EU.
Výhody přenesené daňové povinnosti
Přenesená daňová povinnost má řadu výhod, které přispívají k boji proti daňovým podvodům:
- Ztěžuje podvodné jednání dodavatelů, kteří by se mohli snažit snížit své daňové povinnosti tím, že by neplatili DPH z plnění, která poskytli.
- Usnadňuje kontrolu dodržování povinností v oblasti DPH, protože finanční správa může přímo vyžadovat odběratele, aby doložil, že daň zaplatil.
- Zvyšuje účinnost výběru DPH, protože finanční správa má větší šanci na to, že daň obdrží.
Nevýhody přenesené daňové povinnosti
Přenesená daňová povinnost má také některé nevýhody, které mohou podnikatelům způsobit komplikace:
- Odběratel je povinen přiznat a zaplatit daň z plnění, které ještě nebylo dodáno. To může být pro odběratele obtížné, pokud nemá dostatek informací o ceně plnění nebo o tom, kdy bude plnění dodáno.
- Přenesená daňová povinnost může zvýšit administrativní zátěž pro podnikatele, protože jsou povinni přiznávat a platit daň z plnění, která nejsou součástí jejich běžného obchodního cyklu.
Příklad přenesené daňové povinnosti
Příkladem přenesené daňové povinnosti je dodání zboží od českého plátce DPH českému plátci DPH. Pokud je místo plnění v České republice, pak se na dodání zboží vztahuje režim přenesené daňové povinnosti. Dodavatel na daňovém dokladu uvede pouze základní údaje o plnění, bez uvedení DPH. Odběratel je povinen přiznat a zaplatit daň z přidané hodnoty z dodaného zboží.
Závěr
Přenesená daňová povinnost je účinným nástrojem pro boj proti daňovým podvodům. Má však také některé nevýhody, které mohou podnikatelům způsobit komplikace.
